Am 03. Oktober 2024 hat der Nationalrat der Slowakischen Republik die Regierungsvorlage gebilligt, die laut Begründung eine Konsolidierungsmaßnahme darstellt und deren Umsetzung zu einer Erhöhung der Einnahmen des Staatshaushaltes beigetragen wird, und so laut Gesetzgeber sie zur Stabilisierung der öffentlichen Finanzen und zur Beseitigung negativer Auswirkungen auf die Entwicklung der slowakischen Wirtschaft beitragen soll.
Das neue Finanztransaktionssteuergesetz wird am 01. Januar 2025 in Kraft treten.
Nový zákon je textovo relatívne krátky o rozsahu trinástich paragrafov a rámcovo stanovuje postup a určovanie dani z finančných transakcií.
Nový zákon upravuje daň z finančných transakcií a stanovuje jednotlivé nasledovné pojmy.
→ Základné pojmy
Na účely nového zákona sa má rozumieť (a) tuzemskom územie Slovenskej republiky, (b) finančnou transakciou platobná služba poskytovaná poskytovateľom platobných služieb, vykonaná na základe príkazu alebo súhlasu daňovníka alebo obdobná platobná služba poskytovaná poskytovateľom platobných služieb so sídlom mimo územia Slovenskej republiky vykonaná na základe príkazu alebo súhlasu daňovníka, (c) transakčným účtom 1. platobný účet daňovníka, ktorý je právnickou osobou alebo organizačnou zložkou zahraničnej osoby, 2. platobný účet daňovníka, ktorý je fyzickou osobou, na ktorom takýto daňovník vykonáva finančné transakcie súvisiace s jeho podnikaním.
Zahlungsdienst ist insbesondere die Ausführung von Zahlungsvorgängen, einschließlich der Überweisung von Geldbeträgen von oder auf ein bei einem Zahlungsdienstleister geführtes Zahlungskonto mittels einer Überweisung, mittels Kreditkarte oder anderer Zahlungsmittel und Lastschriftverfahren, die Ausführung von Zahlungsvorgängen aus einem Kredit, die Ausgabe eines Zahlungsmittels oder die Annahme von Zahlungsvorgängen und die Überweisung von Geldmitteln.
Ein Zahlungsvorgang umfasst auch die Einzahlung eines Geldbetrags, die Abhebung eines Geldbetrags oder den Transfer eines Geldbetrags auf Anweisung des Zahlers oder im Namen des Zahlers oder auf Anweisung des Zahlungsempfängers an einen Zahlungsdienstleister, die im Rahmen der Zahlungsdienste ausgeführt werden.
Die finanzielle Transaktionen ist der Steuerzahler verpflichtet, auf dem sogenannten. Transaktionskonto durchzuführen. . . Za transakčný účet sa považuje každý platobný účet daňovníka, ktorý je právnickou osobou alebo organizačnou zložkou zahraničnej osoby a u daňovníka, ktorý je fyzickou osobou -podnikateľom, je to platobný účet, na ktorom vykonáva finančné transakcie súvisiace s výkonom jeho podnikateľskej činnosti.
Ein Steuerzahler, der vor Inkrafttreten des Gesetzes kein spezielles Zahlungskonto eingerichtet hat, auf dem er nur finanzielle Transaktionen im Zusammenhang mit der Ausübung seiner Unternehmertätigkeit durchführt, ist verpflichtet, ein solches Konto bis zum 31. März 2025 zu eröffnen.
→ Daňovník a platiteľ dane
Der Steuerzahler ist eine natürliche Person – ein Unternehmer, eine juristische Person oder eine Zweigniederlassung einer ausländischen Person, die Kunde eines Zahlungsdienstleisters ist, der Finanztransaktionen durchführt (im Folgenden als „Anbieter“ bezeichnet).
Der Steuerzahler nach dem neuen Gesetz ist nicht (i) die Sozialversicherungsanstalt, (ii) eine Staatsbudgetorganisation und eine beitragszahlende Organisation, (iii) eine Gemeinde und eine höhere Gebietseinheit.
Platiteľom dane je podľa nového zákona (i) poskytovateľ so sídlom v tuzemsku, (ii) organizačná zložka poskytovateľa umiestnená v tuzemsku, (iii) daňovník, ktorý je klientom poskytovateľa so sídlom mimo územia Slovenskej republiky a nemá v tuzemsku umiestnenú organizačnú zložku, (iv) daňovník, ktorému sú preúčtované náklady súvisiace s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku, (v) daňovník, ktorý vykonáva finančné transakcie na inom ako transakčnom účte.
→ Predmet dane
Predmetom dane je podľa § 4 ods. 1 nového zákona (i) finančná transakcia, pri ktorej dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z účtu daňovníka, (ii) použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu, na účely vykonania finančnej transakcie, (iii) preúčtovaný náklad súvisiaci s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku.
Naopak, predmetom dane nie sú viaceré finančné transakcie, ktoré nový zákon taxatívne vymenúva v § 4 ods. 2 písm. a) až u).
→ Základ dane
Základom dane je suma finančných prostriedkov odpísaná z účtu daňovníka pri finančnej transakcii. Základom dane má byť suma preúčtovaných nákladov súvisiacich s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku.
→ Sadzba dane
Sadzba dane je novým zákonom určená (i) pre každú finančnú transakciu podľa §4 ods. 1 písm. a) vo výške 0,4 % zo sumy finančnej transakcie, pričom maximálna výška dane je stanovená v sume 40 eur za transakciu, (ii) pre výber hotovosti z transakčného účtu (z bankomatu aj na pobočke) je sadza dane vo výške 0,8 % zo sumy výberu bez stanovenia maximálnej výšky dane za transakciu, (iii) pre použitie platobnej karty minimálne jedenkrát za kalendárny rok sa zaplatí daň vo výške 2 eurá bez ohľadu na to, koľkokrát bola platobná karta počas roka použitá, (iv) pri preúčtovaní nákladov v súvislosti s vykonaním finančných transakcií, ktoré sa vzťahujú na činnosť v tuzemsku: 0,4 % zo sumy preúčtovaných nákladov bez stanovenia maximálnej výšky dane.
Minimálna daň z finančnej transakcie je v sume 1 eurocent.
→ Výpočet dane
Die Steuer wird als Produkt aus dem Steuersatz und der Steuerbemessungsgrundlage berechnet, mit Ausnahme der Steuer für die Verwendung einer Zahlungskarte durch den Steuerzahler, die auf einen festen Betrag festgelegt ist.
→ Zdaňovacie obdobie
Der Steuerzeitraum für die Zahlung der Gesamtsteuer auf die einzelnen Transaktionen des Steuerpflichtigen ist der Kalendermonat. Im Falle der Verwendung einer Zahlungskarte, die von einem Zahlungsdienstleister auf ein Transaktionskonto ausgestellt wurde, ist der Steuerzeitraum das Kalenderjahr, in dem die Zahlungskarte verwendet wurde. Die Steuer auf die Verwendung einer Zahlungskarte ist für jede einzelne Zahlungskarte zu entrichten, die in dem betreffenden Kalenderjahr ausgestellt wurde, wenn sie mindestens einmal verwendet wurde, unabhängig davon, ob sie im Laufe des Jahres gekündigt oder ausläuft. Wenn der Steuerzahler eine Zahlungskarte ausstellen ließ, diese aber in dem betreffenden Kalenderjahr nicht genutzt hat, ist keine Steuer zu entrichten.
→ Platenie a správa dane
Der Steuerpflichtige ist verpflichtet, den Steuerbetrag zu berechnen, ihn beim Steuerzahler einzuziehen und ihn spätestens bis zum Ende des auf den Steuerzeitraum folgenden Kalendermonats an die Steuerverwaltung für den betreffenden Steuerzeitraum zu zahlen. Innerhalb der gleichen Frist muss der Steuerpflichtige auf elektronischem Wege eine Meldung nach dem Muster der Finanzdirektion einreichen, die als Steuererklärung im Sinne der Abgabenordnung gilt; das Gesetz legt die Mindestangaben dieser Meldung fest. Die Steuer gilt mit der Einreichung der Meldung als erhoben. Am letzten Tag der Frist für die Einreichung der Meldung ist die Steuer fällig.
Die Abgabenordnung ist bei der Verwaltung der Steuer angemessen anzuwenden.
→ Ďalšie vybrané práva a povinnosti
Der Steuerpflichtige ist verpflichtet, Aufzeichnungen nach einzelnen Steuerzeiträumen zu führen, soweit dies für die korrekte Festsetzung der Steuer erforderlich ist.
Platiteľ dane je povinný uchovávať záznamy podľa odseku 1 najmenej do uplynutia lehoty pre zánik práva vyrubiť daň podľa Daňového poriadku
Daňovník, ktorý je fyzickou osobou – podnikateľom, je povinný vykonávať finančné transakcie, ktoré sa vzťahujú na podnikanie, na transakčnom účte.
→ Zriadenie transakčného účtu
Daňovník, ktorý je fyzickou osobou a nemá zriadený platobný účet, na ktorom vykonáva finančné transakcie súvisiace s jeho podnikaním, je povinný zriadiť si transakčný účet podľa § 2 písm. c) druhého bodu do 31. marca 2025.
Der erste Steuerzeitraum ist durch das neue Gesetz auf April 2025 festgelegt. Gleichzeitig ist es für die ersten drei Steuerzeiträume (April-Juli) möglich, die Steuer bis zum 31. Juli 2025 zu entrichten, wobei vorgesehen ist, dass der Steuerpflichtige, der die Steuer für diese Steuerzeiträume früher erhebt, verpflichtet ist, sie bis zum Ende des Kalendermonats zu entrichten, der auf den Monat folgt, in dem er die Steuer erhoben hat, und gleichzeitig eine Mitteilung an den Steuerverwalter zu machen.
Publikované dňa 08.10.2024